您现在的位置:主页 > 金融资产

题目参见截图,红字部分是分录编号。

如何核算“交易性金融资产”?

步骤阅读

2

金融资产核算时分几种情况:

首先取得时,

(1)交易性金融资产-B公司债券-成本,面值≠成本。成本应当是公允价值,也就是除去交易时产生的费用及原本带的还没发放的利息。              

应收利息就是前面说的已经确认但是还没发放的利息。

投资收益是购买债券时发生的交易费用。

其他货币资金-存出投资款,是实际支付的价款合计。

做好分录后,依次计入丁字账。数字后边的序号代表分录序号。

如何核算“交易性金融资产”?

步骤阅读

3

(2)收到利息分两种,一种是购入时就带有的利息,入账时已经计入应收利息,所以贷方计应收利息进行应收账项的冲减。如果是持有期间产生的利息收入,在公布但未发放时计入应收利息,贷方确认投资收益,所以在收到后就要借其他货币资金,贷应收利息。第二个分录是前者。借:其他货币资金-存出投资款50万,贷:应收利息50万。计入丁字账。

如何核算“交易性金融资产”?

步骤阅读

4

(3)到期计提利息,票面金额2500万乘票面利率4%是本年度应收利息。

借:应收利息100万,贷:投资收益100万。

如何核算“交易性金融资产”?

步骤阅读

5

(4)年初收到发放的利息,收支都要通过专有账户“其他货币资金”。

借:其他货币资金-存出投资款 100万 贷:应收利息 100万。

如何核算“交易性金融资产”?

步骤阅读

6

(5)持有期间公允价值会有波动,或者高于成本或者低于成本,但是无论增值还是贬值,只要没有转让出去就不能确认损失或收益,而应当通过以下两个账户反映公允价值变动,用于评估交易性金融资产情况。公允价值变动是市价与账面余额的差。

借:交易性金融资产-公允价值变动 230万(2780万-2550万)贷:公允价值变动损益 230万

如何核算“交易性金融资产”?

步骤阅读

7

(6)公允价值有增也有减,当“减”时,公允价值损益在借方。

借:公允价值损益 220万,贷交易性金融资产-公允价值变动 220万

如何核算“交易性金融资产”?

步骤阅读

8

(7)出售交易性金融资产时,成交价即公允价值与账面余额的差额为“投资收益”,赚了在贷方,赔了在借方。同时要把公允价值变动损益转为投资收益。

借:其他货币资金-存出投资款 2565万(成交价)

贷:交易性金融资产-成本 2550万|

公允价值变动10万                |账面余额未2550万+10万

投资收益5万                       |成交价2565-账面余额2650=收益5

同时:(8)

借:公允价值变动损益10万(把7号分录计入丁字账,贷方的转到借方)

贷:投资收益               10万  (如图蓝字部分冲减掉绿字部分)

如何核算“交易性金融资产”?

步骤阅读

如何核算“交易性金融资产”?

步骤阅读


上一篇:中国消费金融资产证券化发展论坛2017
下一篇:海通证券:配置金融资产 短期谨慎为上


友情链接/网站合作咨询: